Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги для предпринимателей снижены». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стандартный налоговый тариф в Пермском крае по налогу с поступлений — 20%, 18% из которых поступают в региональный бюджет, а 2% — в федеральный. Преференции отдельным видам компаний регламентированы местным законодательством. Но на федеральном уровне некоторые типы предприятий также облагаются льготным тарифом и распространены на Пермский край.
Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Помесячная уплата авансов
Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны два варианта расчёта ежемесячных платежей:
- исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
- исходя из фактической прибыли.
По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.
Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.
Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.
При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.
Например, налогооблагаемый доход организации составил:
- за январь — 90 000 рублей;
- за февраль — 150 000 рублей;
- за март — 120 000 рублей.
По итогам каждого месяца следует уплатить:
- в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
- в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
- в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
Ставка налога на прибыль в Пермском крае
Помимо стандартной ставки для предприятий, которые не относятся к категории льготников, существует повышенная — 30%. эта цифра применима для расчета налоговой суммы к уплате с доходов по государственным ценным бумагам, паям, облигациям, которые учитываются на счете депо иностранного держателя. Также разрешено хранить средства на счете депо у представителя номинального держателя другой страны.
Оплата налога на недвижимое имущество в Перми сохраняется, даже если:
- имущество было передано во временное пользование или владение третьим лицам, о чём имеются соответствующие документы;
- при общем использовании собственности;
- при подписании концессионного договора;
- при выдаче доверенности на право пользования другим частным или юридическим лицам.
Сбор распространяется на недвижимость, которая находится на балансе организации, предприятий в Перми в виде основных средств. Порядок расчёта и оплаты налога проводится в рамках утвержденных правил бухгалтерского учёта.
В соответствии c п. 4 ст. 374 из перечня объектов, подпадающих под действие налога на имущество, исключены:
- водные и земельные участки, а также иные объекты природопользования;
- имущество, находящееся в оперативном управлении госучреждениями, если оно используется в целях обороны, ГО, обеспечения охраны правопорядка и безопасности населения;
- памятники культуры и искусства;
- ядерные объекты и места хранения радиоактивных материалов и отходов;
- суда, числящиеся в международном реестре судов России;
- атомные ледоколы и суда атомно-технологического обеспечения.
Российские регионы имеют возможность дифференцировать ставку имущественного налога исходя из категории плательщика и типа сооружения:
- имущество принадлежит религиозной общине и используется для осуществления основной деятельности;
- учреждений ФСИН;
- общественных объединений, где численность членов инвалидов и их законных представителей составляет свыше 80%;
- федеральных научных организаций;
- адвокатских контор;
- предприятий, где главными учредителями являются ОО инвалидов, и численность работников с ограниченными возможностями превышает 50%, а их заработная плата составляет не менее 25 % от общего фонда предприятия;
- предприятий, используемых для гуманитарных целей и реабилитации, и находящиеся во владении организаций инвалидов;
- фармацевтических компаний, если недвижимость используется для производства вет. препаратов для борьбы с эпидемиями, и ряд других.
Ставка налога на прибыль в 2022 году — кому и сколько платить
Объект, облагаемый налогом на прибыль, различается в зависимости от того, кем он рассчитывается — или самим налогоплательщиком, или налоговым агентом.
Если рассматривать с позиции налогоплательщика, то объект — это разница между облагаемыми доходами и разрешенными расходами. Эта разница может быть как положительной, так и отрицательной.
Допустим, в компании облагаемые поступления от оказания услуг — 600 тыс. руб., а учитываемые расходы — 400 тыс. руб. Тогда разница между этими значениями положительная — 200 тыс. руб. Если же расходы будут больше 600 тыс. руб., тогда разница будет отрицательной.
Если рассматривать с позиции налогового агента, то он учитывает объект как поступления иностранной компании без представительства, которые получены ею из источников в РФ.
Доходы, которые подпадают под налог на прибыль, делятся на две группы — от реализации и внереализационные.
В качестве доходов от реализации учитываются поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг, имущественных прав.
В качестве внереализационных доходов учитываются полученные дивиденды, поступившие пени/штрафы и неустойки за нарушение условий договора, положительные курсовые разницы, арендные поступления, полученные проценты по кредитам/займам и банковским счетам/вкладам, списанная кредиторская задолженность и др.
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетные периоды по нему — каждый квартал или каждый месяц. Налогоплательщики могут вносить авансы тремя способами:
- ежеквартально по прибыли прошлого квартала;
- ежемесячно по фактической прибыли текущего квартала;
- ежемесячно по фактической прибыли месяца.
Уплату аванса нужно производить до 28-го числа первого месяца после окончания отчетного периода. Годовая сумма за вычетом уплаченных авансов перечисляется не позже 28 марта года, следующего за истекшим.
Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.
Размер налога на прибыль в 2022 году для юридических лиц составляет 20%. Этот процент делится на две составляющие:
- 3% — зачисление в федеральный бюджет;
- 17% — зачисление в региональный бюджет.
Исключение: прибыль организаций от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях, облагается налогом по ставке 20% без распределения между бюджетами разных уровней. Вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.
Сроки отчётности и уплаты
Существует три варианта отчётности и уплаты налога на прибыль:
Первый вариант. Подавать налоговую декларацию необходимо до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Например, первый квартал заканчивается в марте, поэтому подавать за него отчётность необходимо 28 апреля. Если крайний срок сдачи выпадает на выходной день, то сдать в срок можно ещё в следующий рабочий день.
С перечислением авансовых платежей ситуация такая же. Платить необходимо до 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом. За весь календарный год необходимо отчитываться и уплачивать оставшийся налог до 28 марта следующего года, идущего за отчётным.
Второй вариант. Если организация отчитывается и платит налог ежемесячно, то сдавать расчёт и уплачивать авансовые платежи необходимо до 28 числа каждого месяца, идущего за отчётным. Годовые декларации подаются в налоговую в общей форме, а за отчётный период — по упрощённой.
Третий вариант. Уплачивать авансовые платежи можно в каждом квартале помесячно на основании фактической прибыли прошлого отчётного периода и дополнительно доплачивать остатки по итогам текущего, сдавая одновременно упрощённую квартальную декларацию. За весь отчётный период — в общей форме.
Дата определения доходов и расходов
Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.
Июньское заседание Законодательного собрания Пермского края стало одним из самых экономически ориентированных.
Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.
Часто случается, что предприятия допускают просрочку налоговый платежей. В таких случаях юридическому лицу придется уплатить начисленные пени по налогу на прибыль. Их рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.
Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Заполнение расчетного документа при авансах, в том числе при расплате налоговым агентом
Если ЮЛ платит налог за себя, то в графе платежки о статусе обязанного лица выставляет «01». Если оно выступает в качестве налогового агента и платит за кого-то, тогда здесь же пишется «02». На КБК этот момент никак не отражается. Перечисления по авансовым платежам осуществляются не позднее числа, на которое следует сдавать декларацию за надлежащий период. Авансы обычно ежемесячно уплачивает категория плательщиков НДФЛ.
По авансовым перечислениям в расчетном документе проставляется соответствующий временной период в графе «107». Превалирующее значение при этом имеет точность заполнения периода, за который производится оплата.
| Временной интервал аванса | Как временной интервал оформляется в платежке (графа «107»)? |
| За текущий месяц | Проставляется текущий месяц (оплата при этом производится до 28 числа указанного месяца) |
| По предыдущему месяцу (исчисление по фактической прибыли) | Пишется предыдущий месяц (деньги следует внести также до 28 числа) |
| Квартальные авансы | Указывается номер надлежащего квартала (действительно для ситуации, когда налоговый платеж — отчет за год) |
Годовой налог на профит по квартальным авансам фиксируется в платежке так. Сам расчетный документ оплачивается раз за квартал, в нем должен фигурировать оплачиваемый период по налогу с привязкой ко временному интервалу.
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Налог на прибыль: нововведения 2021 года
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:
- исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
- исходя из фактической прибыли.
По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.
Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.
Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.
При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.
Например, налогооблагаемый доход организации составил:
- за январь — 90 000 рублей;
- за февраль — 150 000 рублей;
- за март — 120 000 рублей.
По итогам каждого месяца следует уплатить:
- в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
- в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
- в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:
- если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
- если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2021 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2022 года.
Самые важные изменения для бухгалтеров в 2021 году
Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2021 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.
Ст. 284 НК закрепляет действующую ставку налога на прибыль в 2021 году. Она составляет 20%, из которых 17% перечисляется в бюджет субъекта РФ, а 3% – в казну федерации. Это деление будет действовать до 2024 года. В предыдущей редакции нормативного акта подобное распределение платежей действовало до 2021 года и в дальнейшем должно было измениться в сторону 18% в региональную казну и 2% в федеральный бюджет.
- размер выплат заработной платы сотрудникам;
- амортизационные вычеты;
- аренду;
- приобретение сырья;
- судебные издержки (в том числе оплата представительства адвокатов);
- затраты на приобретение компьютерных программ и баз данных;
- количество начисленных процентов по задолженностям;
- размер оплаты курсов повышения квалификации работников;
- расходы на рекламу по налогу на прибыль (не более 1% от дохода предприятия);
- затраты на научно-исследовательскую деятельность;
- выплаты страховых взносов.
Суммы доходов и расходов для целей налог на прибыль 2021 г. должны подтверждаться правильно оформленными первичными документами, удостоверяющими не только факт появления дохода или расхода, но и его сумму.
Все эти факты хозяйственной жизни требовали внесения изменений в главу 25 НК РФ, посвященную налогу на прибыль в 2021 г. и более ранние периоды. Таким образом, Налоговый кодекс уточнялся и совершенствовался вслед за развитием мировой и российской экономики.
Все доходы и расходы юрлица, подпадающие под налог на прибыль в 2021 году, отражаются в денежном изменении, причем суммы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли, а поступления в натуральном виде оцениваются в денежном выражении в большинстве случаев исходя из цены сделки.
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2021 года
- на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
- выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
- исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
«Компании пользовались льготами, не отдавая ничего взамен»
Стандартный налоговый тариф в Пермском крае по налогу с поступлений — 20%, 18% из которых поступают в региональный бюджет, а 2% — в федеральный. Преференции отдельным видам компаний регламентированы местным законодательством. Но на федеральном уровне некоторые типы предприятий также облагаются льготным тарифом и распространены на Пермский край.
Помимо стандартной ставки для предприятий, которые не относятся к категории льготников, существует повышенная — 30%. эта цифра применима для расчета налоговой суммы к уплате с доходов по государственным ценным бумагам, паям, облигациям, которые учитываются на счете депо иностранного держателя. Также разрешено хранить средства на счете депо у представителя номинального держателя другой страны.
- Помощью при выполнении газификации своего дома.
- Поддержкой денежного или натурального характера. К последней относят предоставление продуктов, средств гигиены, одежды и т.д.
- Вакцинацией от вируса гриппа.
- Получением путевок на посещение санаторных комплексов.
- Отсутствием уплаты налогов на получаемую пенсию, социальные выплаты и другую финансовую поддержку.
- Помощью правительства в оформлении поездки в санаторий, предоставляемой руководством компании, с которой гражданин ушел на пенсионный отдых.
- 50-процентной скидкой на пользование услугами ЖКХ.
- Дополнительными отпускными днями (относится к пенсионерам, продолжающим официально работать).
Рекомендуем прочесть: Форма Списания Основных Средств В Оперативном Учете В 2020г
Согласно этим правительственным указам, пенсионерам Пермского края положены льготы и надбавка к ежемесячной пенсии. Список компенсаций не является универсальным для всех пожилых людей, поскольку на него влияют социальный статус гражданина, состояние его здоровья и материальная обеспеченность.
Опираясь на этот закон предприятия ТОСЭР вправе применять преференции.
Ссылаясь на эти законы и соответствуя требованиям, компании вправе использовать для расчета налоговой суммы с доходов преференциальные тарифы. Территория, опережающая социально-экономическое развитие в Пермском крае находится в городском поселении Чусовой и носит соответствующее название — ТОСЭР «Чусовой».
По состоянию на 2021 год ТОСЭР включает в себя 10 резидентов. Налоговые льготы для предприятий, трудящихся в этой зоне указаны в законе № 108-ПК.
Индустриально-промышленных парков в Пермском крае — четыре. Компании развивают логистическую, промышленную и торговую инфраструктуры области.
Благодаря этому местное правительство предлагает организациям пониженные ставки, согласно указу № 197-ПК.
Остальные фирмы-льготники регламентированы федеральным законодательством.
Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.
- в виде взносов в уставный капитал организации;
- в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
- в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
- других доходов, предусмотренных .
Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.
Транспортный налог в Пермском крае в 2022-2022 г
Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Пермском крае на 2022-2022 г. установлены Законом Пермского края от 25.12.2022 N 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменений в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»» (с соответствующими изменениями, действующим в 2022 году). Он распространяется на все города края. Административный центр – город Пермь. Крупные города и населенные пункты: Березники, Соликамск, Чайковский, Кунгур, Лысьва, Краснокамск, Чусовой, Добрянка, Чернушка, Кудымкар, Верещагино, Оса, Губаха, Нытва, Кизел, Красновишерск, Очёр, Александровск, Полазна, Горнозаводск, Яйва, Кондратово.
- авансовые платежи по налогу — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
- налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, — не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.