Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы «на травматизм» в 2023 году уплачиваются в порядке и по тарифам, предусмотренным ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2022 № 517-ФЗ). Указанные тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Тарифы взносов на 2023 год
Размер тарифа страховых взносов (от 0,2 до 8,5 %), как и раньше, зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя (ч. 1 ст. 21 Закона № 125-ФЗ, п. 8 Правил № 713, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).
Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н в соответствии с кодами по ОКВЭД 2. Виды экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД 2 сгруппированы в 32 класса, которые отражают уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и, соответственно, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона № 125-ФЗ).
Чем выше этот уровень, тем больше страховой тариф. Присвоенный тариф может изменяться в меньшую или большую сторону за счет скидок или надбавок. Правила их установления утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524, а методика расчета – Приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н.
Размер пени считается так:
Сумма недоимки * Кол-во дней просрочки * 1/300 ключевой ставки
Важно! При расчете пени нужно учитывать изменения ключевой ставки в течение расчетного периода. К примеру, с февраля по ноябрь 2022 года ЦБ изменил ключевую ставку семь раз.
Допустим, компания заплатила налог после крайнего срока уплаты. При наступлении срока его уплаты на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо — 250 400 руб.
Ключевая ставка ЦБ менялась — первые 5 дней она была 9,5%, а оставшиеся 10 дней — 8%.
Расчет пени выглядит так:
250 400 руб. * ((5 дн. * 1/300 * 9,5%) + (10 дн. * 1/300 * 8%)) = 1 063,37 руб.
Эта сумма будет зачтена налоговиками в счет уплаты пеней.
Штраф за неуплату пенсионных взносов ИП «за себя»
Для ИП, опоздавших с перечислением фиксированных взносов в ИФНС, действуют те же санкции, что и для остальных страхователей. Взносы на пенсионное и медицинское страхование «за себя» ИП должен платить, даже если он не ведет предпринимательскую деятельность, кроме следующих периодов (ч. 1 ст. 12 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ):
- служба в армии по призыву,
- уход за детьми до 1,5 лет (не более 6 лет в общей сложности),
- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, престарелым старше 80 лет,
- проживание вместе с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где нельзя трудоустроиться (5 лет в общей сложности),
- проживание за границей с супругами – дипломатическими работниками (5 лет в общей сложности).
Сроки уплаты страховых взносов
Страховые взносы платятся по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) нужно перечислять в налоговые органы, а «травматические» взносы — в ФСС РФ. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Заплатить страховые взносы за май с учетом выходных компании должны не позднее 17 июня 2019 года.
Оставшиеся сроки уплаты страховых взносов в 2019 году:
- за май — 17.06.2019
- за июнь — 15.07.2019
- за июль — 15.08.2019
- за август — 16.09.2019
- за сентябрь — 15.10.2019
- за октябрь — 15.11.2019
- за ноябрь — 16.12.2019
- за декабрь — 15.01.2020
Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов единым налоговым платежом на ЕНС (начиная с 1 января 2023 года)
|
Номер (поля) реквизита платежного документа |
Наименование (поля) реквизита
платежного документа |
Значение |
|
13 |
Наименование банка получателя средств |
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА
БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула |
|
14 |
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) |
017003983 |
|
15 |
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) |
40102810445370000059 |
|
16 |
Получатель |
Управление Федерального
казначейства по Тульской области
(МИ ФНС России по управлению
долгом) |
|
61 |
ИНН получателя |
7727406020 |
|
103 |
КПП получателя |
770801001 |
|
17 |
Номер казначейского счета |
03100643000000018500 |
|
101 |
Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) |
01 |
|
24 |
Назначение платежа |
Единый налоговый платеж |
|
104 |
КБК |
18201061201010000510 |
|
105 |
ОКТМО |
— |
Штрафы и пени по налогам и сборам
Если получено требование на уплату штрафа или пени, оно может содержать УИН (уникальный идентификатор начислений), его надо указать в поле «Код». Если требования с УИН нет, то в этом поле ставится 0.
ОКТМО указывается обычный, как и при уплате налогов. В поле 106 выбирается основание платежа: при наличии требования от налогового органа ставится ТР, если требования нет, то ставится ЗД. Номер и дата требования указывается в полях 108-109 платежного поручения, при отсутствии требования, в полях проставляются нули. В поле 107 «Показатель налогового периода» ставится срок уплаты, указанный в требовании. Если требования нет, то в этом поле так же ставится 0.
КБК, если он не указан в требовании, надо искать самостоятельно. Имейте ввиду, что берется КБК не того периода, за который вы платите штраф или пени, а КБК того года, в котором вы это оплачиваете. Т.е. при уплате штрафов и пеней в 2015 году надо брать КБК из списка кодов на 2015 год.
Налоговая инспекция может налагать штрафы как по Налоговому кодексу, так и по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП). Принцип заполнения платежного поручения при этом один, разные только КБК.
КБК по пеням и штрафам согласно Налоговому кодексу
* Пени (статья 75 НК) за несвоевременную уплату и штрафы за неуплату налога (статья 122 НК) — КБК налога, по которому нарушен срок уплаты, но в 14-17 разряде КБК вместо 1000 указывается 2100 (пени) или 3000 (штраф).
Пример:КБК транспортного налога 182 1 06 04011 02 1000 110, пени по этому налогу уплачиваются на КБК 182 1 06 04011 02 2100 110, а штраф на КБК 182 1 06 04011 02 3000 110
* Штрафы за непредставление налоговой декларации в установленный срок (статья 119 НК) – КБК указываются по такому же принципу, как и при пенях за несвоевременную уплату налога. Т.е. берется КБК налога, по которому подается декларация и в 14-17 разряде ставится 3000.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Взносы ОПС перечислены вовремя, но по ошибочному КБК. Будет ли в этом случае применяться санкция?
Ошибка по КБК — не нарушение и не основание для начисления пени. Как правило, платеж уточняется автоматически. По факту, если платеж прошел и поступил на нужный счет, несмотря на имеющиеся погрешности, платеж можно конкретизировать через ИФНС.
Страхователь, который самостоятельно и вовремя заметил ошибку в платежном документе, вправе уточнить платеж путем подачи соответствующего заявления ФНС. Уточнению также подлежат: статус плательщика, налоговый период, а также основание уплаты и т. д. согласно ст. 45 НК РФ.
Вопрос №2: Пеня по взносам ОПС уплачивается по требованию налоговой. Как это отобразить в «платежке»?
Нужно записать реквизиты данного требования по полям «108» и «109». К сведению, при добровольной уплате здесь проставляются нули.
Как оплачивать взносы на травматизм в 2023 году?
С 1 января 2023 года ФСС стало частью новой организации, объединённой с ПФ. Поэтому теперь ВНТ перечисляется не на счёт Фонда социального страхования, а на счёт новой организации — Социального фонда России.
До 2023 года платежи в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования отправлялись отдельно. Теперь же эти платежи можно сделать одной платёжкой. Этот налог называется Единый налоговый платёж, и кроме отчислений в ПФ И ФСС, в него вошли и другие платежи. Сумма этих отчислений не изменилась в этом году.
Однако, несмотря на это, взнос за травматизм следует отравлять отдельным платежом, а не совместно с ЕНП в СФР. Таким образом, платить ВНТ надо так же, как и раньше — отдельным платежом. Но изменился получатель — раньше это был ФСС, а теперь СФР. Уточните в СФР новые реквизиты для уплаты этого взноса.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Пени по страховым взносам в 2023 году
Если организация своевременно не уплачивает страховые взносы, то ей будет начислены пени за каждый день опоздания (75 НК РФ). Начисляются пени за каждый день просрочки, включая праздничные и выходные дни. В расчет принимают период начиная со следующего после крайней даты уплаты дня и до дня уплаты недоимки. День уплаты пени в расчет не включается, так как в день перечисления взносов в бюджет считается, что задолженность уже погашена. Как рассчитываются пени будет зависеть от того, сколько составляет период просрочки: до 30 дней включительно, либо свыше 30.
Если просрочка не превышает 30 дней, то пени рассчитываются по следующей формуле:
Пени (до 30 дней) = Страховые взносы (несвоевременно уплаченные) х Число дней просрочки платежа х 1/300 ставки рефинансирования (на момент просрочки).
Если просрочка превысила 30 дней, то пени будут рассчитываться по следующей формуле:
Пени (31 день и более) = Страховые взносы (несвоевременно уплаченные) х 30 дней х 1/300 ставки рефинансирования (на период просрочки до 30 дней) + страховые взносы (несвоевременно уплаченные) х Число дней просрочки, начиная с 31 дня х 1/150 ставки рефинансирования (на период с 31 дня просрочки).
КБК пени и штрафов страховых взносов по доптарифам в 2023 году
| Наименование платежи | КБК |
| Страховые взносы по основным/пониженным тарифам | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Медицинские взносы | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Социальные взносы | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Страховые взносы, уплачиваемые в фиксированной сумме и с дохода свыше 300 тыс. рублей | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Медвзносы, уплачиваемые в фиксированном размере и с дохода свыше 300 тыс. рублей | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| Взносы на травматизм | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Пени по страховым взносам по основным/пониженным тарифам | 182 1 02 02010 06 2110 160 |
| Пени по медвзносам, уплачиваемым в фиксированном размере и с дохода свыше 300 тыс. рублей | 182 1 02 02103 08 2013 160 |
| Пени по медицинским взносам | 182 1 02 02101 08 2013 160 |
| Пени по социальным взносам | 182 1 02 02090 07 2110 160 |
| Пени по пенсионным взносам, уплачиваемым в фиксированном размере и с дохода свыше 300 тыс. рублей | 182 1 02 02140 06 2110 160 |
| Пени по медвзносам, уплачиваемым в фиксированном размере и с дохода свыше 300 тыс. рублей | 182 1 02 02103 08 2013 160 |
| Пени по взносам на травматизм | 393 1 02 02050 07 2100 160 |
| Штраф по страховым взносам по основным/пониженным тарифам | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Штраф по медвзносам | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
| Штраф по социальным взносам | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| Штраф по пенсионным взносам, уплачиваемым в фиксированном размере и с дохода свыше 300 тыс. рублей | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| Штраф по медвзносам, уплачиваемым в фиксированном размере и с дохода свыше 300 тыс. рублей | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
| Штраф по взносам на травматизм | 393 1 02 02050 07 3000 160 |
Если пени начислены и уплачены с ошибками
Плательщик провел некорректный расчет и перечислил неправильную сумму в бюджет. Что делать дальше? Уточните у инспектора, переплатили вы или недоплатили. Если образовалась переплата, напишите письмо о зачете излишка на будущий период. Если вы недоплатили пени за несвоевременное перечисление страховых взносов, рассчитайте и уплатите остаток в ИФНС.
При технических ошибках (неправильно указан ИНН или КПП, некорректно заполнены поля 104, 106-109) делать ничего не придется. Система автоматически уточнит платеж и направит его на нужный счет бюджета.
Если вы ошиблись в платежных реквизитах, оплату не примут. Пишите письмо об отмене транзакции в банк или о возврате неверно уплаченной суммы в Федеральную налоговую инспекцию. Не дожидаясь возврата, отправьте заново корректный платеж.
Как узнать размер пени?
Существуют несколько способов узнать размер пени по транспортному налогу, однако прежде чем переходить к их рассмотрению, хочу обратить Ваше внимание на следующую особенность.
Пени должны увеличиваться ежедневно, однако во всех базах данных налоговой информация отображается с небольшой задержкой. Например, Вы еще не уплатили налог 3 февраля 2018 года и хотите узнать пени. Информация из базы говорит о том, что сумма налога 750 рублей, а сумма пени — 11 рублей 83 копейки. Кроме того, будет указано, что база обновлена 30 января.
Это означает, что пени были рассчитаны только 30 января. Если Вы проведете расчет для текущей даты, то увидите, что сумма будет чуть больше:
750 * (16 * 0.0825 + (14 + 31 + 3) * 0.0775) / 300 = 12 рублей 60 копеек
То есть если Вы оплатите и налог, и пени в соответствии с суммами, указанными в базе налоговой, то Вы останетесь должны налоговой небольшую сумму.
Если Вы хотите избежать подобных проблем, то рекомендую сделать следующее. Сначала оплатите основную сумму налога. После этого подождите несколько дней, пока сумма попадет в инспекцию. После этого пеня будут окончательно пересчитана и Вы сможете оплатить её.
Второй вариант — самостоятельный расчет величины пени и оплата в соответствии с полученной суммой.
Ну а теперь рассмотрим, как узнать величину пени.
Как рассчитать ежемесячный платеж
Исчисление ежемесячной суммы страхвзносов к уплате производится по формуле (п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ):
База * (Т — С(Н)) — П, где:
База — выплаты, облагаемые страхвзносами «на травматизм», по нарастающей с начала года по месяц включительно, за который осуществляется расчет;
Т — ставка страхвзносов;
С(Н) — скидка или надбавка к ставке;
П — платежи с начала года по предыдущий месяц.
В 2023 году страхвзносы «на травматизм» рассчитываются на основании Закона от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ по ставкам, которые действовали в 2022 году (Закон от 19.12.2022 г. № 517-ФЗ). Всего установлено 32 тарифа страхвзносов «на травматизм» — от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности, которые распределены по классам профессионального риска.
Программа 1С:Предприятие 8 поддерживает расчет и учет страхвзносов (в т.ч. «на травматизм») по ставкам согласно законодательству РФ.
Страхвзносы «на травматизм» нужно уплачивать отдельно, а не через единый налоговый платеж (в этом отличие от других страхвзносов и налогов). Платить их надо в СФР до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Когда срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Из-за создания нового СФР с 2023 года поменяли КБК. По страхвзносам «на травматизм» (Приказ Минфина от 17.05.2022 г. № 75н в ред. Приказа от 22.11.2022 г. № 177н):
- взносы — 79710212000061000160;
- пеня — 79710212000062100160;
- штрафы — 79710212000063000160.
Другие реквизиты для уплаты нужно уточнять на сайтах территориальных отделов СФР. В 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 используется автоматическая уплата страхвзносов «на травматизм». При формировании платежки в автоматическом режиме проставляются реквизиты, в т.ч. КБК и сведения о получателе — фонде СФР.
Размер страхвзносов к уплате рассчитывается в руб. и коп. (п. 10 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Обязанность по оплате страхвзносов «на травматизм» считают выполненной со дня, когда произошло одно из таких событий (п. 4 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ):
- предъявили платежку в банк на перечисление денег в СФР с проставлением соответствующего КБК (при условии, что на расчетном счете достаточно денег). Если в платежке есть ошибка, плательщик имеет право подать заявление об уточнении некоторых реквизитов — основания, типа и принадлежности платежа, периода, статуса плательщика. Одновременно с заявлением подается документация, которая подтверждает перечисление денег, например, копия платежки (п. 9 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ);
- на лицевом счете компании отразилась операция по перечислению денег в СФР (для бюджетных учреждений);
- СФР решил зачесть сумму излишне уплаченных или взысканных страхвзносов (пени, штрафов) в счет погашения обязанности по уплате страхвзносов;
- в банк, кассу местной администрации или по почте внесли наличность для ее перечисления в СФР с проставлением соответствующего КБК (способ касается только ИП).
КБК для уплаты страховых взносов за работников
Каждая организация должна уплачивать за своих работников страховые взносы, и для этого используются следующие КБК:
| Платеж | КБК | ||
| ОПС | ОМС | ФСС | |
| Взнос | 18210202010061010160 | 18210202101081013160 | 18210202090071010160 |
| Пеня | 18210202010062110160 | 18210202101082013160 | 18210202090072110160 |
| Штраф | 18210202010063010160 | 18210202101083013160 | 18210202090073010160 |
Основные преимущества ЕНС
Введение с 01.01.2023 единого налогового счёта:
- должно исключить наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов;
- обеспечит экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
| ЭЛЕМЕНТ МЕХАНИЗМА УПЛАТЫ НАЛОГОВ | КАК ПОВЛИЯЕТ ВВЕДЕНИЕ ЕНС |
| Обеспечительные меры | Взыскание именно общей суммы задолженности исключит применение налоговыми органами избыточных обеспечительных мер к плательщикам |
| Уточнения и зачеты платежей | Ситуация, при которой у одного плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам, станет невозможной. Уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью. |
| Пени | Обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на именно общую сумму задолженности перед бюджетом. Исчезает необходимость перечисления большого количества платежей. |