Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ С 2023 ГОДА». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Допустим, что в ООО “Гуру” работают 4 сотрудника – граждане РФ. Их общий заработок за каждый месяц 1 квартала 2023 г. составил 600 000 руб. НДФЛ с этих доходов удержан в следующие сроки и в таких суммах:
- 20.01.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за первую половину января;
- 03.02.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за вторую половину января;
- 20.02.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за первую половину февраля;
- 03.03.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за вторую половину февраля;
- 20.03.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за первую половину марта;
- 03.04.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за вторую половину марта (включают в 6-НДФЛ за полугодие 2023– письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099).
Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.
Налога на полученные работниками в 2022 г. доходы, который компания удерживает в 2023 г., нет.
При заполнении 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 программное обеспечение не использовалось. Расчет представлен в ИФНС 18.04.2023.
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал
Разберем отдельные особенности оформления отчета на примере заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал.
Пример
В штате ООО «Аккорд» четыре работника.Все работники ООО «Аккорд» ─ налоговые резиденты РФ. В январе-марте компания не выплачивала доходы физлицам по договорам ГПХ.
Общий заработок сотрудников за каждый месяц I квартала 2023 г. составил 200 000 руб. НДФЛ с указанных доходов удержан в следующие сроки и в таких суммах:
- 20.01.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину января;
- 03.02.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину января;
- 20.02.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину февраля;
- 03.03.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину февраля;
- 20.03.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину марта;
- 03.04.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину марта. Эту сумму бухгалтер покажет в отчетности за 2-ой квартал, т.к. в расчете за 1-й квартал отображаются суммы НДФЛ, удержанного до 22.03.2023 года
Заполняем раздел 2 отчета 6-НДФЛ
Раздел 2 нужно заполнить так:
- в поле 100 — ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.
- в поле 105 — КБК по налогу.
- в поле 110 — общая сумма начисленного дохода;
- в поле 111 — общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
- в поле 112 — общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.);
- в поле 113 –общая сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам;
- в поле 115 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113 по трудовым и гражданско-правовым договорам;
- в поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же работника, количество физлиц не корректируется;
- в поле 121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, которым вы в отчетном периоде начисляли доходы;
- в поле 130 — общая сумму вычетов, уменьшающих доход;
- в поле 140 – общая сумму исчисленного налога;
- в поле 141 – общая сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов;
- в поле 142 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного НДФЛ с начала года;
- в поле 150 – общая сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога;
- в поле 155 – сумма налога на прибыль, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса;
- в поле 160 — общая сумма удержанного налога;
- в поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
- в поле 180 — общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
- в поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
Как отразить в расчёте 6-НДФЛ материальную помощь
Отражение в расчёте 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ. Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчёте 6-НДФЛ. Такой вывод следует из анализа Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ. Также отражайте в расчёте 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб. — п. 8 ст. 217 НК РФ). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку её можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит. Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчёте 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите её несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчёте 6-НДФЛ с учётом вычета в размере 4 000 руб. за год. Это следует из п. п. 4.1, 4.3 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ, Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи. Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас. В разд. 1 расчёта 6-НДФЛ отражается удержанный налог с материальной помощи, подлежащий перечислению в последние три месяца отчетного (налогового) периода. В частности, укажите:
- в поле 020 — НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца отчётного (налогового) периода;
- в полях 021 — 023 — суммы налога по первому — третьему сроку перечисления отчётного (налогового) периода.
Поле 024 заполните, если подаёте расчёт за год. Укажите в нем сумму налога, подлежащую перечислению не позднее последнего рабочего дня налогового периода. При необходимости заполните другие поля разд. 1. В разд. 2 расчёта сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной за отчётный (налоговый) период материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за отчётный (налоговый) период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ включите в показатель поля 160. Полагаем, что в расчётах 6-НДФЛ за отчетные периоды нужно указать суммы удержанного налога за периоды с начала года по 22-е число последнего месяца отчётного периода (включительно). То есть, например, при заполнении расчета за полугодие в показатель поля 160 нужно включить суммы НДФЛ, удержанные с 1 января по 22 июня. Такой порядок заполнения следует из п. 2 ст. 230 НК РФ. Но в Порядке заполнения расчёта 6-НДФЛ он не прописан. Поэтому рекомендуем уточнить в вашей инспекции, как заполнить поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев. В расчёте 6-НДФЛ за год в этом поле нужно указать налог, удержанный за весь налоговый период.
Если вы выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере более 50 000 руб., то в расчёте 6-НДФЛ нужно отразить всю ее сумму. Сделать это нужно с учётом следующего. В разд. 1 расчета отражается удержанный налог с материальной помощи, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчётного (налогового) периода. В разд. 2 расчёта вся сумма материальной помощи отражается в составе начисленного дохода, а необлагаемая сумма до 50 000 руб. включительно — в составе вычетов в поле 130. Если вы выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб., то в соответствии с разъяснениями ФНС России её можно не отражать в расчете 6-НДФЛ. Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас. Но если вы всё-таки отразили в расчете 6-НДФЛ такую материальную помощь, укажите её и при составлении годового расчёта в справке о доходах и суммах НДФЛ.
Как отразить в 6-НДФЛ переходящий отпуск
Отпускные при переходящем отпуске, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, отражают в расчёте 6-НДФЛ так же, как и обычные отпускные. Дело в том, что доход сотрудника по отпускным возникает тогда, когда их выплачивают. Налог в общем случае уплачивается за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца. Если налог исчислен и удержан за период с 1 по 22 января, то он уплачивается не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года. При этом не имеет значения, когда начался и закончился сам отпуск. Соответственно, при заполнении расчёта за налоговый период начисленная по переходящему отпуску сумма отпускных отражается в Приложении к справке в поле того месяца, в котором она фактически выплачена работнику. Например, если работник находился в отпуске с 23 мая по 17 июня и отпускные выплачены в мае, то в Приложении к справке в поле «Месяц» надо указать «05».
При выплате дивидендов физлицу нужно правильно отразить их в ежеквартально подаваемом расчёте 6-НДФЛ и в справке о доходах и сумме налога физлица, которая подается в составе расчета 6-НДФЛ по итогам года. Если вы выплатили дивиденды резидентам РФ, налоговую базу определяйте отдельно от других видов доходов, к примеру зарплаты. Речь идет в том числе о ситуации, когда они облагаются по одной ставке. В общем случае применяются следующие ставки:
- 13% — если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
- 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. — если налоговая база превышает 5 млн руб.
В разд. 1 расчёта отразите сведения об удержанном при выплате дивидендов налоге с разбивкой по срокам его перечисления за последние три месяца отчетного периода. При заполнении разд. 1 отражайте дивиденды следующим образом. В поле 010 укажите код бюджетной классификации для НДФЛ. Например, проставьте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. В поле 020 отразите общую по всем физлицам сумму налога, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Ниже, в полях 021 — 023, отражаются суммы налога, подлежащие перечислению соответственно по первому, второму и третьему сроку перечисления этого отчетного периода. Например, в расчёте за I квартал 2023 г. указываются:
- в поле 021 — сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в период с 1 января по 22 января 2023 г.;
- в поле 022 — сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в период с 23 января по 22 февраля 2023 г.;
- в поле 023 — сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в период с 23 февраля по 22 марта 2023 г.
- В поле 024 приводится сумма исчисленного и удержанного налога за период с 23 по 31 декабря. В расчёте за I квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется (п. 3.2 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ).
Сумма значений заполненных полей 021 — 024 должна соответствовать значению поля 020. В разд. 2 расчёта среди прочего отражаются обобщённые по всем физлицам сведения о доходах, суммах НДФЛ за отчётный (налоговый) период нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. Если вы как налоговый агент выплачивали физлицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, разд. 2 заполните отдельно для каждой из них . Заполните разд. 2 расчёта таким образом. В поле 100 заполните ставку НДФЛ, с учетом применения которой исчислены суммы налога (например, «15»). В поле 105 укажите код бюджетной классификации по налогу. Например, проставьте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. В поле 110 отразите общую сумму доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка налога, указанная в поле 100. В поле 111 отразите обобщенную сумму доходов в виде дивидендов. Подавая 6-НДФЛ за год, при помощи Контрольных соотношений проверьте, правильно ли вы ее рассчитали. Сумма в поле 111 должна совпадать с суммой дохода в виде дивидендов из всех справок о доходах и суммах НДФЛ, представленных вами по всем физлицам в составе годового расчета 6-НДФЛ. Несовпадение значения поля 111 с указанной суммой будет означать, что начисленный доход в виде дивидендов занижен (завышен). Порядок заполнения разд. 2 расчета в части отражения дивидендов и налога с них в 2023 г. не изменился, поэтому приведенные разъяснения по прошлым отчетным периодам, полагаем, сохраняют актуальность. В поле 120 укажите количество физлиц, получивших от вас облагаемый доход с начала года. В поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года. Перечень таких вычетов можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. В этот показатель включается сумма, которая уменьшает налоговую базу по дивидендам (вычет с кодом «601»). В поле 140 укажите сумму НДФЛ, которую вы исчислили по конкретной ставке. Отражается вся сумма НДФЛ, который исчислен по ставке из поля 100 по всем физлицам за отчетный период. В поле 141 отдельно отразите сумму НДФЛ, которую вы исчислили с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года по ставке из поля 100. В поле 155 отразите сумму налога на прибыль, которая была удержана налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации и которую вы приняли к зачету при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу-резиденту. В поле 160 расчёта укажите общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года.
Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц
Как видим, невозможно заполнить стр. 120, не зная сроков уплаты налога. Чтобы вам было проще справиться с этой задачей, а также для удобства составления отчета 6-НДФЛ мы объединили сроки перечисления НДФЛ в таблице.
Вид выплаты |
Срок уплаты НДФЛ |
Зарплата |
Рабочий день, наступающий за датой выплаты |
Премия |
|
Зарплата при увольнении (в т. ч. компенсации) |
Рабочий день, наступающий за последним отработанным работником днем |
Отпускные |
Последняя дата месяца совершения выплаты |
Больничные |
|
Дивиденды |
День за датой выдачи для ООО и последняя дата месяца для АО |
Когда информация отражается в 6-НДФЛ
В первую очередь следует помнить, что за некоторыми исключениями любой доход филица подлежит обложению налогами. При выплате заработной платы работнику в первый раз работодатель получает статус налогового агента. В этом случае его обязанностью является рассчитать и удержать с зарплаты работника НДФЛ, а также отразить этот процесс в отчетных документах. В качестве основания для исчисления и удержания НДФЛ рассматриваются:
- выплата зарплаты;
- отпускные и больничные и иные выплаты;
- подарки, выдаваемые работникам;
- расчеты, проводимые по актам выполненных работ с подрядчиками;
- выплаты за определенные виды работ по совместительству;
- беспроцентные или низкопроцентные займы.
При начислении любого из указанных видов дохода, в расчете 6-НДФЛ нужно будет внести о них запись.
Какую дату ставить в 6 ндфл если налог не перечислен в срок
Дата публикации 10.09.2021
Организация позже установленного срока перечисляет НДФЛ. Как правильно отражать сведения в разделе 1 и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за июнь перечислена на карты сотрудников 09.07.2021 (сумма 120 000 руб.), НДФЛ перечислен в бюджет 22.07.2021 (сумма 15 600 руб.), зарплата за июль перечислена 10.08.2021 (сумма 83 000 руб.), НДФЛ перечислен в бюджет 24.08.2021 (сумма 10 790 руб.), зарплата за август перечислена 10.09.2021 (сумма 83 000 руб.), НДФЛ перечислен в бюджет 02.10.2021 (сумма 10 790 руб.)?
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не зависит от даты фактического перечисления удержанной суммы НДФЛ в бюджет. Он заполняется исходя из дат перечисления зарплаты сотрудникам.
Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления удержанного налога и его суммы за последние три месяца расчетного периода (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу).
Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. Если налог удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде.
Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.
Поэтому в раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами).
В соответствии с п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «дата начисления дохода» в целях уплаты НДФЛ. Однако с учетом того, что налог может быть исчислен только с начисленного дохода, считаем возможным говорить о том, что начисление дохода происходит на дату исчисления НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ налог исчисляется на дату получения дохода, установленную в ст. 223 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена.
Отчет заполняется на основании информации о зарплате, авансах, больничных, отпускных, которые фактически выплачены работникам, а также суммах рассчитанного НДФЛ и предоставленных вычетов. В отчете нужно указать реквизиты работодателя. Показатели должны соответствовать сведениям налогового учета. Если выплаты отсутствуют, нужно ставить ноль.
В 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года указывается информация о работодателе на титульном листе, затем заполняются первый и второй разделы. Приложение нужно заполнять только в годовом отчете.
Требуется учитывать разные ставки НДФЛ — для резидентов 13% и для нерезидентов 30%. Кроме того, нужно указывать соответствующий КБК из Письма ФНС от 06.04.2021 г. № БС-4-11/4577@.
Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
В разд. 2 нужно отразить:
- в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
- в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
- в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Организации, зарегистрированные по месту учета и не относящиеся к числу крупнейших налогоплательщиков, ставят «214». Наименование налогового агента в соответствии с его учредительными документами.
Правила требуют указать сокращенное наименование, а при отсутствии — полное.
Если налоговым агентом является физическое лицо, то его ФИО указывается без сокращений в соответствии с паспортом. Следующая строка заполняется только правопреемником реорганизованной компании:
- в поле «Форма реорганизации/ликвидации» указывается код из Приложения № 4 к Приказу № @; в следующем поле нужно указать ИНН и ККП, которые были присвоены компании до реорганизации.
Обратите внимание! Поля для правопреемников появились в форме с 26 марта 2023 года.
Это связано с тем, что с 1 января 2023 года расчет 6-НДФЛ должен подать правопреемник, если форма не была представлена до организации.
В нижней части титульного листа проставляется:
- код ОКТМО; номер телефона; количество страниц расчета и подтверждающих документов; код подписанта: 1 — если это налоговый агент или правопреемник, 2 — если это представитель; ФИО физического лица, кто подписывает документ; дата и подпись.
Если форму подписывает представитель, нужно указать название и реквизиты документа, на основании которого он действует.
Кроме того, в этом же разделе указывается ФИО представителя или его наименование (если представитель — юридическое лицо). В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.
Форма 6-НДФЛ с 2023 года
Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.
Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:
- в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
- в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
- в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
- в 024 — в период с 23 по 31 декабря.
Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:
- отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
- 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.
Общая информация о расчёте
Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.
Таким образом, сдать расчёт должны все организации, а также индивидуальные предприниматели-работодатели. Если ИП работает один, представлять 6-НДФЛ он не должен.
В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.
Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С